Πληρωμή έκτακτης αμυντικής εισφοράς για το δεύτερο εξάμηνο του έτους 2023, επί ενοικίων.
Πληρωμή έκτακτης αμυντικής εισφοράς για το δεύτερο εξάμηνο του έτους 2023, επί ενοικίων.
(εάν αυτή δεν έχει παρακρατηθεί στην πηγή από τον ένοικο, μέσω του Φορολογικού Εντύπου Τ.Φ.601), μερισμάτων και τόκων εξωτερικού.
1. Νομικές οντότητες υπόκεινται σε έκτακτη αμυντική εισφορά εάν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Πριν τις 16 Ιουλίου 2015, φυσικά πρόσωπα υπόκειντο σε έκτακτη αμυντική εισφορά εάν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Από τις 16 Ιουλίου 2015, φυσικά πρόσωπα υπόκεινται σε αμυντική εισφορά εάν είναι, τόσο φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, όσο και αν έχουν «κατοικία» (domiciled).
Φυσικό πρόσωπο έχει «κατοικία» (domiciled) στην Κύπρο για σκοπούς της Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς, εάν έχει την κατοικία καταγωγής του στην Κύπρο, όπως αυτή προσδιορίζεται στον περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμο (με κάποιες εξαιρέσεις) ή εάν είναι φορολογικός κάτοικος στην Κύπρο για τουλάχιστον 17 από τα 20 έτη αμέσως πριν το συγκεκριμένο φορολογικό έτος. Πρόνοιες για φοροαποφυγή εφαρμόζονται.
2. Μερίσματα που λαμβάνονται από εταιρεία που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου από άλλη εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου, εξαιρούνται (εξαιρουμένων των μερισμάτων που καταβάλλονται έμμεσα μετά την παρέλευση 4 χρόνων από το τέλος του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκαν τα κέρδη από τα οποία τα εν λόγω μερίσματα προέρχονται).
Στην περίπτωση όπου το πραγματικό μέρισμα έχει διανεμηθεί σε εταιρεία η οποία έμμεσα ανήκει σε φυσικό πρόσωπο/α φορολογικό κάτοικο της Δημοκρατίας που έχει/ουν την φορολογική κατοικία (domicile) στη Δημοκρατία και κατά την κρίση του Εφόρου, η παρεμβολή της εταιρείας αυτής ως μετόχου της εταιρείας που κατέβαλε το μέρισμα δεν εξυπηρετεί οποιονδήποτε εμπορικό ή οικονομικό σκοπό αλλά έχει ως σκοπό τον υπολογισμό μειωμένου ποσού έκτακτης αμυντικής εισφοράς, ο Έφορος έχει την εξουσία να θεωρήσει ότι το μέρισμα έχει καταβληθεί στο άτομο/α φορολογικό κάτοικο της Δημοκρατίας που έχει την κατοικία (domicile) του στη Δημοκρατία το οποίο/α ελέγχει/ουν άμεσα ή έμμεσα την εταιρεία που έλαβε το μέρισμα, και να απαιτήσει το ποσό/α έκτακτης αμυντικής εισφοράς είτε από το/α άτομο/α αυτό είτε από την εταιρεία την ίδια. Πρόνοιες για φοροαποφυγή εφαρμόζονται.
3. Από την 1η Ιανουαρίου 2016, το εδάφιο αυτό εφαρμόζεται σε μερίσματα που δεν εκπίπτουν για σκοπούς καθορισμού του αλλοδαπού φόρου από την καταβάλλουσα το μέρισμα εταιρεία. Μερίσματα που εκπίπτουν για σκοπούς καθορισμού του αλλοδαπού φόρου από την καταβάλλουσα το μέρισμα εταιρεία υπόκεινται σε εταιρικό φόρο.
Αυτή η εξαίρεση δεν εφαρμόζεται αν:
▪ πέραν του 50% των δραστηριοτήτων της ξένης εταιρείας αποδίδουν άμεσα ή έμμεσα εισόδημα από επενδύσεις και
▪ ο ξένος φόρος είναι σημαντικά χαμηλότερος από τη φορολογική επιβάρυνση στην Κύπρο. Οι φορολογικές αρχές διευκρίνισαν μέσω εγκυκλίου ότι «σημαντικά χαμηλότερος» σημαίνει ότι η πραγματική φορολογική επιβάρυνση στα διανεμηθέντα κέρδη είναι λιγότερη από 6,25%.
Αν η εξαίρεση δεν ισχύει, η Κυπριακή εταιρεία καταβάλλει 17% αμυντική εισφορά.
4. Τέτοιοι τόκοι υπόκεινται σε Φόρο Εισοδήματος.
5. Τόκοι που εισπράττονται από Κυπριακά κυβερνητικά χρεόγραφα αναπτύξεως και πιστοποιητικά αποταμιεύσεως από άτομα, καθώς και τόκοι που αποκτά Ταμείο Προνοίας φορολογούνται με 3%. Αν το συνολικό εισόδημα φυσικού προσώπου (συμπεριλαμβανομένων των τόκων) δεν ξεπερνά τις €12,000 στο φορολογικό έτος, ο συντελεστής έκτακτης εισφοράς για την άμυνα μειώνεται σε 3%.
Στις περιπτώσεις που ο ενοικιαστής είναι Κυπριακή εταιρεία, συνεταιρισμός, το κράτος ή αρχή τοπικής διοίκησης, η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά επί ενοικίων εσωτερικού παρακρατείται στην πηγή και είναι πληρωτέα στο τέλος του μήνα που ακολουθεί το μήνα που παρακρατήθηκε. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά επί τέτοιων ενοικίων είναι πληρωτέα από τον ιδιοκτήτη στο τέλος κάθε εξαμήνου, δηλαδή την 30η Ιουνίου και την 31η Δεκεμβρίου κάθε χρόνου.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά πληρωτέα σε τόκους και μερίσματα εσωτερικού, σε φορολογικούς κάτοικους Κύπρου, παρακρατείται στην πηγή και είναι πληρωτέα στο τέλος του μήνα που ακολουθεί το μήνα που εισπράχθηκαν.
Ωστόσο, Έκτακτη Αμυντική Εισφορά σε μερίσματα, τόκους και ενοίκια από το εξωτερικό είναι πληρωτέα στο τέλος κάθε εξαμήνου, δηλαδή την 30η Ιουνίου και την 31η Δεκεμβρίου κάθε έτους.
6. Τα ενοίκια υπόκεινται και σε φόρο εισοδήματος. Αλλοδαποί φόροι που πληρώθηκαν μπορούν επίσης να πιστωθούν έναντι της αμυντικής εισφοράς.
Για περισσότερες πληροφορίες παρακαλώ επικοινωνήστε μαζί μας η επισκευτέιτε την ιστιοσελίδα μας: